5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)將被納入營改增，營業(yè)稅在全行業(yè)退出歷史舞臺。隨著時間“窗口”臨近，四大行業(yè)已經(jīng)開始緊鑼密鼓地備戰(zhàn)。
有建筑企業(yè)反映，營改增后企業(yè)稅負(fù)不降反增。此次四大行業(yè)中，建筑業(yè)稅率由3%營業(yè)稅上升到11%增值稅（小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%增值稅），稅率增幅最大，對建筑企業(yè)進(jìn)項抵扣管理和控制稅務(wù)成本也提出了最大的挑戰(zhàn)。
國家稅務(wù)總局副局長汪康4月12日在國新辦營改增吹風(fēng)會上特別提到了建筑企業(yè)稅負(fù)上升的問題，他認(rèn)為，癥結(jié)在于增值稅對核算的要求很高，如果企業(yè)操作規(guī)范，稅負(fù)會下降；如果粗放式管理，不規(guī)范運(yùn)作，該抵扣的沒能享受到，企業(yè)稅負(fù)就難以保證一定下降。
這直指建筑行業(yè)長期以來分包經(jīng)營的弊端。以往，有些建筑企業(yè)只承接項目，具體實(shí)施則層層分包，這樣易產(chǎn)生安全隱患，同時若分包給無資質(zhì)的施工商，企業(yè)很難取得進(jìn)項的專項增值稅發(fā)票。
因此，營改增將會倒逼建筑企業(yè)選擇有資質(zhì)的供應(yīng)商和分包商，規(guī)范運(yùn)作流程，才能盡可能增加抵扣，降低實(shí)際稅負(fù)。
長遠(yuǎn)而言，普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍向界面新聞表示，建筑企業(yè)需全方位評估營改增對收入和成本費(fèi)用核算產(chǎn)生的影響及帶來的利潤變化，對處于抵扣鏈上下游環(huán)節(jié)的開發(fā)商和施工企業(yè)總包商、分包商、顧客，合理分配利益和承擔(dān)影響。
而在現(xiàn)階段，李軍表示，企業(yè)除了修改增值稅管理流程及熟悉相關(guān)規(guī)定外，營改增后續(xù)配套文件也將陸續(xù)出臺，應(yīng)及時關(guān)注并分析對本企業(yè)的影響。
建筑行業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)在4月底之前可能還將迎來一次規(guī)模較大的稅收清理。李軍提醒，由于5月份之后地方不再征收營業(yè)稅，因此在4月底之前地方稅務(wù)局會做最后一次稅收清理，對企業(yè)應(yīng)征未征的營業(yè)稅進(jìn)行收繳，其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是主要目標(biāo)。
比如，房地產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)清理企業(yè)有無以不動產(chǎn)抵減各類款項和費(fèi)用的行為，建筑業(yè)則是加強(qiáng)對重點(diǎn)項目的營業(yè)稅清理。
此外，隨著“窗口期”到來，企業(yè)對于跨期業(yè)務(wù)如果處理不當(dāng)，可能會出現(xiàn)國稅、地稅重復(fù)征稅的問題。
例如，金融業(yè)收取手續(xù)費(fèi)是按季度繳納，第二季度的手續(xù)費(fèi)納稅時間在6月底，屬于跨期業(yè)務(wù)。一家金融企業(yè)如果將4月份手續(xù)費(fèi)所需繳納的營業(yè)稅交給了地方稅務(wù)局，營改增之后，到6月底企業(yè)可能會被要求繳納第二季度增值稅，其中4月份的稅基就會存在雙重征稅的情形。
從納稅義務(wù)的角度，這種雙重征稅符合相關(guān)法規(guī)，但企業(yè)可以通過對跨期業(yè)務(wù)的梳理來避免。李軍建議，5月1日納入營改增的企業(yè)，應(yīng)明確4月底哪些收入需要交納營業(yè)稅，確需繳納部分在4月底前開出營業(yè)稅發(fā)票，5月1日之后再按照增值稅去確認(rèn)企業(yè)收入，繳納增值稅。
值得注意的是，營改增方案推出后，近期有多家國際酒店以營改增之名上調(diào)了服務(wù)費(fèi)（含稅），從此前的15%調(diào)整至21.9%，據(jù)《第一財經(jīng)日報》報道，酒店方面解釋，提升的6.9個百分點(diǎn)正是新增加的增值稅。
李軍指出，這是營改增為酒店漲價背了“黑鍋”。
此次營改增后，酒店業(yè)不再繳納5%的營業(yè)稅，而是按“住宿服務(wù)”稅目繳納增值稅，稅率為6%，由于增值稅是價稅分離計算，一般納稅人稅負(fù)比原營業(yè)稅的5%實(shí)際僅微增了0.66%，小規(guī)模納稅人的實(shí)際稅負(fù)比原營業(yè)稅的5%實(shí)際下降了2.1%。
“也就是說，即便不計算增值稅的抵扣銷項稅額，一家沒有任何經(jīng)營行為的酒店，也只有增加0.66%的稅收。”李軍說。但按實(shí)際操作，酒店購進(jìn)貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)等取得的增值稅扣稅憑證均可以抵扣其銷項稅額，其中包括水、電、日用消耗品、房屋裝修維護(hù)等費(fèi)用，預(yù)估增值稅實(shí)際稅負(fù)與原營業(yè)稅相比應(yīng)基本持平或略有下降。
李軍認(rèn)為，提價是企業(yè)自主行為，企業(yè)通過這一做法將增值稅負(fù)全都轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，而不用繳納的5%營業(yè)稅則轉(zhuǎn)為5%的企業(yè)利潤。而增值稅有進(jìn)項抵扣，對企業(yè)實(shí)際利潤影響比較小，因此也有酒店企業(yè)采取完全不加稅費(fèi)的策略。
事實(shí)上，李軍指出，此次營改增，生活服務(wù)業(yè)的受益最大。生活服務(wù)業(yè)稅率由5%營業(yè)稅改為6%增值稅，但有新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣等新規(guī)定，以及全面營改增貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二、三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，從制度上消除了重復(fù)征稅，對服務(wù)業(yè)企業(yè)減稅明顯。
但在生活服務(wù)業(yè)內(nèi)部，由于業(yè)態(tài)復(fù)雜，部分行業(yè)也因營改增面臨新的挑戰(zhàn)。
李軍介紹，以餐飲行業(yè)為例，堂食的適用稅率相對固定，但外送則包括途中的交通設(shè)備、能源消費(fèi)等成本，適用多個檔次的稅率，因此，在餐飲企業(yè)的成本、利潤核算中，營改增可能對企業(yè)的業(yè)態(tài)重心產(chǎn)生影響。
此外，酒店業(yè)收入類型較多，稅務(wù)處理也會比較復(fù)雜，如客房收入可抵扣進(jìn)項，餐飲收入由于對非酒店客人也可開放，不屬于酒店的捆綁銷售，就不得抵扣進(jìn)項；其他如免費(fèi)提供的用品、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、客房升級、積分兌換等特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，也需要與稅務(wù)部門進(jìn)行重新確認(rèn)。